资本资产的收益或损失（Capital Gain or Loss）完整讲清楚
一、资本资产收益或损失的“性质”
原则: 当纳税人处置资产时，产生的收益或损失，必须先判断其性质：
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Capital（资本性）
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Ordinary（普通性）
不是看你赚没赚钱，而是看“卖的是什么资产”
1️⃣ 什么是资本资产（Capital Assets）
资本资产 = 纳税人持有的、非经营性出售的资产
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个人汽车、家庭家具（个人用途）
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股票、证券（非交易商持有）
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不用于经营的不动产
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投资性资产
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合伙权益
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商誉（Goodwill）
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购买取得的版权、艺术作品等
2️⃣ 非资本资产（Ordinary / Noncapital Assets）
这些资产出售时，通常产生普通收入或普通损失：
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库存（卖给客户的商品）
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用于经营的、可折旧资产
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§1231
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§1245
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§1250（房地产）
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应收账款
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原创作者持有的版权
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Treasury stock
决定你后面用“资本利得规则”还是“普通收入规则”
二、收益或损失的计算
1️⃣ 基本公式: 收益/损失 = 实际收入金额 (Amount Realized) – 调整后的成本基础 (Adjusted Basis)
2️⃣ 什么是实际收入金额 (Amount Realized)?
包括：
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收到的现金（Cash）
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在 1031 中称为 Boot
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债务解除（Debt Relief）
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买方替你承担贷款 = 你得到了价值
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超过新债务部分 = Boot
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收到资产的公平市场价值 (Fair Market Value)
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收到服务的公平市场价值 (Fair Market Value)
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减：出售费用, 如经纪佣金、手续费等
例子：
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成本基础：$70,000
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抵押贷款：$45,000
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收到现金：$60,000
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买方承担贷款
实际收入金额：
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$60,000（现金）+ $45,000（债务解除）
= $105,000
已实现的收益：
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$105,000 − $70,000 = $35,000
注意：这是 已实现的收益 ≠ 一定要纳税（是否公认的要看是否有递延规则，如 1031）
三、个人纳税人的资本利得与损失规则
1️⃣ 长期 vs 短期
🔹 长期资本利得（Long-Term）
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持有期：超过 1 年
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税率（2021 表）：
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0%
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15%
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20%
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取决于：
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应税收入
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报税身份
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税率明显低于普通所得税
🔹 短期资本利得（Short-Term）
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持有期：1 年或以内
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按普通所得税率征税（更高）
2️⃣ 特殊税率的资本利得
未收回的 §1250 利得
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来自 房地产折旧
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最高税率：25%
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介于普通税率和长期资本利得之间
收藏品
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收藏品（艺术品、古董等）
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§1202 合格小企业股票（超额部分）
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最高税率：28%
3️⃣ 资本损失的扣除规则
① 每年最多扣 $3,000
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仅限个人
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联合报税 = 仍视为一个人
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用于抵减：
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普通收入
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被动收入
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投资收入
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② 超过 $3,000 怎么办？
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不能结转回之前的报税年（Carryback）
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可以无限期结转到之后报税年（Carryforward）
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并且：保持长期 / 短期性质