资产出售中的基础计算规则

资产的调整后基础（Adjusted Basis）和持有期（Holding Period），一文清晰解读

一、什么是资产基础（Basis）？

资产基础是用来计算折旧、收益或损失的“起点成本”。

1️⃣ 购入资产的初始基础（Purchased Property Basis）

一般规则： 基础 = 取得资产并使其可使用的全部成本

包括：

• 购买价

• 运费（Shipping）

• 安装费（Installation）

• 销售税

• 测试成本

例子：

• 设备价格：$5,000

• 运费：$500

• 安装费：$200
  基础 = $5,700

2️⃣ 不动产 vs 动产

• 不动产（Real property）：土地 + 永久附着物

• 动产（Personal property）：非不动产的所有资产

二、什么是持有期（Holding Period）？

一般规则：持有期从“取得资产之日”开始计算

用途：

• 判断 短期 vs 长期资本利得

• 决定适用税率

三、什么是调整后基础（Adjusted Basis）？

核心概念： 调整后基础 = 原始基础 − 累计折旧

1️⃣ 折旧如何影响基础？

• 已折旧或应折旧（allowed or allowable）

• 无论你是否实际扣了
  基础都必须减少

例子：

• 购价：$10,000

• 折旧：$1,000 × 2 年 = $2,000
  调整后基础 = $8,000

四、赠与资产的基础（Gifted Property Basis）

1️⃣ 基本背景（图中 Example 4 & 5）

• 捐赠人调整后基础：$5,000

• 赠与日 FMV：$3,000

形成“双基础（Dual Basis）”

2️⃣ 出售时如何确定基础？

A️ 产生收益（Sale Price > $5,000）

基础 = 捐赠人原基础 $5,000

B️ 产生损失（Sale Price < $3,000）

基础 = 赠与日 FMV $3,000

C️ 夹在中间（$3,000 < Sale Price < $5,000）

• 不确认盈亏

• 基础 = 实际出售价格

例子：

• 卖价 $3,500
  无盈无亏，基础 $3,500

3️⃣ 折旧用的基础（单独规则）

用于折旧的基础 = 以下两者中较低者：

• 捐赠人调整后基础

• 赠与日 FMV

结论：

• 折旧基础 = $3,000

五、调整后基础和持有期总结表